1. 题目:2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为2500万
1.交易性金融资产是以取得的公允价值作为入账成本的,不一定是以面值为成本的,甲公司是以2600万取得丙公司发行的公司债券,而这2600万中包含了50万的债券利息,应从中予以扣除计入应收利息,所以最后的成本是2550万(2600-50),跟你所说的那段时间的利息没关系
2.你问的是不是2008年2月5日和2008年12月31日会计分录?2009年初的没有投资收益啊?
2008年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50, 借:银行存款 贷:应收利息
由于2009年初才是发放股利的日期(上年债券利息于下年初支付),而2008年12月31日需要进行财务汇总,所以会安票面利率计提利息,借 应收利息 贷:投资收益,等发放股利时,再由应收利息转入银行存款,如09年初的会计分录
感觉我说的好纠结啊,我把概念性的东西给你,比较好明白,希望可以帮到你~
在持有交易性金融资产期间,被投资单位宣告发放现金股利时,投资单位按应享有的份额,借 银行存款 贷 应收利息 资产负债表日,投资企业按分期付息,一次还本债券投资的票面利率计提利息时,借 应收利息 贷:投资收益, 收到上述现金股利或公司债卷时,借 银行存款 贷应收利息
2. 甲公司2007年1月1号购入A公司发行的3年期公司债券。公允价值为10560.42万元,债券面值10000万元,每半年付
B。
由于是每半年付息,计算时,票面利率为3%,实际利率为2%。
07.6.30:
应付利息=10 000*3%=300
利息费用=10560.42*2%=211.2084
利息调整=300-211.2084=88.7916
摊余成本=10560.42-88.7916=10471.6284
07.12.31:
应付利息=300
利息费用=10471.6284*2%=209.432568
利息调整=300-209.432568=90.567432
摊余成本=209.432568-90.567432=10381.060968
则:08.1.1 该项摊余成本为 10381.06
3. 甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券,支付价款2100万元
借:交易性金融资产——成本 2000
应收利息 40
投资收益 60
贷:银行存款 2100
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
借:交易性金融资产——公允价值变动 100
贷:公允价值变动损益 100
影响利润金额=—60+100=40
4. 2013年1月3日,甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券,票面利率12%债券面值1000元。
1.购入时,
借:长期债券投资 844000
贷:银行存款 844000
2.持有期间每月末计提利息
借:应收利息 8000(1000*800*12%/12)
贷:投资收益 8000
5. 2010年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2009年1月1日发行,面值为1 000万元
『正确答案』
(1)2010年1月8日,购入丙公司的公司债券:
借:交易性金融资产——成本 10 000 000
应收利息 500 000
贷:银行存款 10 500 000
(2)2010年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万元:
借:银行存款 500 000
贷:应收利息 500 000
(3)2010年12月31日,确认该债券的利息收入:
借:应收利息(10 000 000×5%)500 000
贷:投资收益 500 000
(4)2011年2月10日,甲公司收到债券利息:
借:银行存款 500 000
贷:应收利息 500 000
6. 2008年1月8日,甲公司购买丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为250
2500万是2007年的。
而成本2550是2008年的公允价值计量的。
这里甲支付的利息是给前手持有者的,而甲能在利息实际发放时从丙处得到补偿。所以支付价款中又包含50万。
7. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元,票面年利率4%的A公司债券,
借:交易性金融资产–成本1005
应收利息40
投资收益5
贷其他货币资金–存出投资款1050
借:应收股利40
贷:投资收益40
借:交易性金融资产–公允价值变动95
贷公允价值变动损益 95
借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20
借:其他货币资金–存出投资款40
贷应收股利40
借:其他货币资金–存出投资款1030
投资收益 50
贷:交易性金融资产–成本1005
–公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
贷投资收益75
-5+40-50+75=60
8. 甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券,支付价款为2100万元
确认的投资收益=-15+40=25(万元)
取得时
借:交易性金融资产 - 成本 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷:其他货币资金- 存出投资款 2115
收到投资时垫付的利息
借:其他货币资金- 存出投资款 40
贷:应收利息 40
因为 每半年付息一次
年利息= 面值* 票面利率 = 2000*4%=80
则半年的利息=80/2=40
每半年确认利息
借:应收利息 40
贷:投资收益 40
收到利息
借:其他货币资金- 存出投资款 40
贷:应收利息 40
根据分录,甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为=-15+40=25(万元)
注本题是涉及交易性金融资产的处理 债券投资和股权投资不涉及到银行存款 ,涉及其他货币资金- 存出投资款 ,可以看看其他货币资金- 存出投资款的定义。